记账凭证格式(填制记账凭证)

记账凭证格式

一、记账凭证的概念和内容
（一）记账凭证的概念
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。在前面的章节中曾指出，在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。
（二）记账凭证的基本内容
记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用，就是对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。记账凭证必须具备以下基本内容：
（1）记账单位名称与填制单位名称；
（2）记账凭证的编号；
（3）记账凭证的日期；
（4）经济业务的内容摘要；
（5）会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方法和金额；
（6）所附原始凭证的张数；
（7）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
 
二、记账凭证的种类
记账凭证，按其用途分类，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
1．专用记账凭证
专用记账凭证，是按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务内容不同，一般可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
（1）收款凭证。专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据（一般格式如表2-34所示）。
 
表2-34                    收 款 凭 证
借方科目：                    年   月  日             收  字  第     号

会计主管          记账          稽核        出纳           制单
 
（2）付款凭证。专门用于登记现金和银行存款支出业务的记账凭证。付款凭证根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据（一般格式如表2-35所示）。
 
表2-35
付 款 凭 证
贷方科目：                     年  月  日             付  字  第      号

会计主管           记账          稽核       出纳         制单
 
（3）转账凭证。专门用于登记现金和银行存款收付业务以外业务的记账凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据（一般格式如表2-36所示）。
表2-36
转 账 凭 证
年    月  日                转 字  第   号

会计主管         记账          稽核         出纳           制单
 
2．通用记账凭证
通用记账凭证是各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。业务比较单纯、业务量也较少的单位，适宜使用这类记账凭证（一般格式如表2-37所示）。
 
 
 
 
 
表2-37
记 账 凭 证
   年   月    日　         凭证编号______

会计主管         记账          稽核         出纳           制单
 
三、记账凭证的填制
（一）记账凭证的填制要求
（1）日期的填写
     现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。
   （2）摘要的填写
填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。
（3）会计科目的填写
     填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。
   （4）金额的填写
     记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号￥。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
（5）记账凭证附件张数的计算
     记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在x x号记账凭证后面”字样。
（6）会计分录的填制
     不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录
（7）记账凭证的编号
     会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之上，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“8 1/3，8 2/3，8 3/3 ”
（8）签名或盖章
     记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。
    （二）记账凭证的编制方法
1.专用记账凭证的编制方法
专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同，现按借贷记账法的要求介绍其填制方法。
（1）收款凭证的填制方法。
收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。
【例1】企业2009年10月15日销售货物一批，价款20000元，增值税销项税款3400元，收到购买单位支票一张，收讫23400元存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证，其内容与格式见表2-38所示。
 
 
 
 
 
表2-38
收 款 凭 证
借方科目：银行存款         2009年 10 月 15 日       银收  字  第 34  号

会计主管        记账         稽核        出纳  王欣        制单  王达
 
（2）付款凭证的填制方法
付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。
【例2】企业2009年10月15日购入材料一批，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，共计58 500元，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证，其内容与格式见表表2-39所示。
 
 
表2-39
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款     2009 年 10 月15 日          银付字  第  33 号

会计主管         记账         稽核        出纳  王欣       制单王达
 
【例3】企业将现金10 000送存银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“库存现金”付款凭证，见表2-40所示。
表2-40
                      付 款 凭 证 
贷方科目：库存现金     2009 年 10 月10 日          现付字  第  123 号

会计主管         记账         稽核         出纳 王欣       制单  王达
 
对于从银行提取现金的经济业务，只填制一张“银行存款”付款凭证。
【例4】从银行提取现金200 000元，备发工资。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“银行存款”付款凭证，见表2-41所示。
对于以上现金、银行存款之间划转业务所填制的付款凭证，应据以同时登记现金日记账和银行存款日记账。
在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如李强出差回来，报销差旅费500元，走前已预借700元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单填制转账凭证。
表2-41
付 款 凭 证 
贷方科目：银行存款     2009 年 10 月15 日          银付字  第  321 号

会计主管         记账         稽核         出纳  王欣      制单  王达 
 
（3）转账凭证的填制方法
转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
【例5】企业2009年10月31日计提当月折旧10 000元，其中生产车间提折旧7 000元，厂部管理部门提折旧3 000元。会计人员根据“折旧计算表”填制“转账凭证”，其格式与内容见表2-42所示。
表2-42
转 账凭 证
2009年  10  月 31 日        转 字  第 212  号

会计主管          记账          稽核       出纳   王欣     制单王达
 
2.通用记账凭证的编制方法
通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。
【例6】企业2009年10月15日销售产品一批，售价20 000元，增值税销项税额3 400元，收到款项存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证收款存入银行，填制通用记账凭证，其格式与内容见表2-43所示。
 
 
 
 
表2-43
记 账 凭 证
 2009年10月15日         凭证编号12302

会计主管          记账          稽核        出纳  王欣     制单王达
 
 
 
   四、记账凭证的审核
记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在凭证上加盖“收讫”、“付讫”的戳记,以免重收重付、防止差错。
 
【做中学】填制记账凭证（见《基础会计模拟实训》）。

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